أثر التمهيد الاختياري للأرباح على جودة المحفظة الائتمانية وانعكاس ذلك على قيمة المنشأة المصرفية مع دليل تطبيقي ونموذج تنبؤي بالذكاء الاصطناعي التوليدي

تمثل الهدف الرئيس للبحث في قياس أثر التمهيد الاختياري للأرباح على جودة المحفظة الائتمانية وانعكاس ذلك على قيمة المنشأة المصرفية مع تقديم نموذج تنبؤي بالذكاء الاصطناعي التوليدي، ولتحقيق هذا الهدف إعتمد الباحث على مدخل تحليل المحتوى في فحص التقاريرالمالية لعينة من البنوك التجارية المقيدة بالبورصة المصرية وعددها (9) بنوك خلال سلسلة زمنية قدرها خمس سنوات من عام 2019- 2023م، وتم استخدام مجموعة من الأساليب الإحصائية المناسبة لاختبار فروض البحث، كما تم الاعتماد على نموذج الذكاء الاصطناعي التوليديChat GPT 4-o  في بناء النموذج التنبؤي.
وخلص البحث إلى مجموعة من الدلات أهمها: يمثل مخصص خسائر القروض استحقاقاً كبيراً نسبياً للبنوك، وبالتالي يكون له تأثير كبير على الأرباح، ويعد مخصص خسائر القروض مؤشراً هاماً لجودة المحفظة الائتمانية، فالبنوك التي لديها جودة محفظة ائتمانية أقل تسعى لتكوين مخصص خسائر قروض أعلى لمواجهة مخاطر الائتمان المحتملة والعكس صحيح، وهو ما يولد حافز لدى مديري البنوك لتمهيد الأرباح من خلال الجزء التقديري لمخصص خسائر القروض، فعندما تقوم البنوك بتمهيد الأرباح من خلال المخصص فإنها تقوم بتقليل المخاطر المحتملة المرتبطة بالقروض المتعثرة، وهذا يعزز جودة المحفظة الائتمانية للبنك، وأن جودة المحفظة الائتمانية للبنك تتوقف على الحد من القروض المتعثرة وكفاية المخصص، ولكن زيادة المخصص لمواجهة مخاطر القروض المتعثرة تحد من قدرة البنك على الإقراض وتعد عبء على إيرادات البنك مما يخفض ربحيته وهو ما ينعكس بالسلب على قيمة البنك.
 وقد كشفت الدراسة التطبيقية عن معنوية نموذج الانحدار للخطوة الثانية لنموذج ثنائي المرحلة عند مستوى معنوية (0.05)، حيث بلغ مستوى معنوية للنموذج (0.002)، مما يدل على تواجد ممارسات التمهيد الاختياري للأرباح بالبنوك محل الدراسة، بينما القدرة التفسيرية لدالة الانحدار (R²) بلغت (40.2%) مما يدل على أن كثافة تلك الممارسات منخفضة. وجود أثر عكسي (سلبي) معنوي للتمهيد الاختياري للأرباح على قيمة المنشأة المصرفية للبنوك التجارية محل الدراسة، حيث بلغت قيمة (T) (-2.851)، وهي قيمة مطلقة تزيد عن (2) وبمستوى معنوية (0.007) وفقاً لنموذج التأثيرات العشوائية Random-effects Model، كما أن القدرة التفسيرية للنموذج (R²) بلغت (35.49%). وجود أثر طردي (ايجابي) معنوي لجودة المحفظة الائتمانية على قيمة المنشأة المصرفية للبنوك التجارية محل الدراسة، حيث بلغت قيمة (T) (5.001)، وهي قيم مطلقة تزيد عن (2) وبمستوى معنوية (0.001) وفقاً لنموذج التأثيرات العشوائية Random-effects Model، كما أن القدرة التفسيرية للنموذج (R²) بلغت (37.30%). وجود أثر طردي (ايجابي) معنوي للتمهيد الاختياري للأرباح على جودة المحفظة الائتمانية للبنوك التجارية محل الدراسة، حيث بلغت قيمة (T) (4.085)، وهي قيم مطلقة تزيد عن (2) وبمستوى معنوية (0.000) وفقاً لنموذج التأثيرات العشوائية Random-effects Model، كما أن القدرة التفسيرية للنموذج (R²) بلغت (26.48%). وجود أثر مباشر سلبي (عكسي) للتمهيد الاختياري للأرباح على قيمة المنشأة المصرفية للبنوك التجارية محل الدراسة، حيث بلغ معامل الانحدار (-0.686) بمستوى معنوية (0.010)، وتحول ذلك إلى أثر غير مباشر طردي (ايجابي) في حالة وجود جودة المحفظة الائتمانية كمتغير وسيط ، حيث بلغ معامل الانحدار (0.510)، وبالتالي أصبح الأثر الكلي أثر عكسي (سلبي) بمعامل انحدار (-0.176). وأخيراً ارتفاع دقة (Accuracy) النموذج التنبؤي باستخدام الذكاء الاصطناعي التوليدي حيث وصلت إلى 92.59% وهي تعطي فكرة عن مدى قرب القيم التنبؤية من القيم الفعلية، وكذلك انخفاض قيمة متوسط الخطأ المطلق (MAE) للنموذج وكانت (10.8%)، حيث يشير انخفاض قيمة متوسط الخطأ المطلق إلى انخفاض الأخطاء، وبالتالي تشير قيم تلك المقاييس إلى أن أداء النموذج يبدو جيد.